قياس وتحليل أثر المخاطر التشغيلية على جودة الأرباح على عينة من المصارف الإسلامية المدرجة في سوق العراق للأوراق المالية للمدة (2011-2021): دراسة تطبيقية

Measuring And Analysing The Impact Of Operational Risks On The Earning Quality Of A Sample Of Islamic Banks Listed On The Iraqi Stock Exchange For The Period (2011-2021): An Applied Study

Abstract

This study aims to measure the level of earning quality in Islamic banks and then test the impact of operational risks on earning quality by applying it to a sample of Islamic banks listed on the Iraq Stock Exchange during the period of 2011–2021. The study was adopted to achieve Its objectives are based on the quantitative approach, and the method used to develop the theory is the deductive approach. To measure the variables of the study, it relied on the basic indicator method in accordance with Basel II standards to measure operational risks, while it relied on the modified Jones model (1995) to measure the earnings quality expressed by the practice of earnings management through discretionary accruals. Then, it used the regression analysis method using panel data to test the impact of operational risks on earnings quality based on the Eviews program. The study reached many results, the most important of which is a low level of earnings quality in the Islamic banks in the study sample because it contains earnings management practices through discretionary accruals. With the exception of the years 2017–2018, this is due to their lack of earnings management practices. The study also found that there is no impact of operational risks on the earnings quality of the Islamic banks in the study sample. In the results, several recommendations are made, with the most significant being the necessity of issuing standards and legislation aimed at curbing  earning management practices in Islamic banks, thus enhancing their quality. Additionally, the study suggests investigating the factors influencing earning quality in Islamic banks, which have led to its decline in the study's sample.

ملخص البحث
تهدف هذه الدراسة إلى قياس مستوى جودة الأرباح في المصارف الإسلامية، ومن ثم اختبار أثر المخاطر التشغيلية على جودة الأرباح، وذلك بالتطبيق على عينة من المصارف الإسلامية المدرجة في سوق العراق للأوراق المالية خلال الفترة الممتدة بين عام  (2011-2021). وقد اعتمدت الدراسة لتحقيق أهدافها على المنهج الكمي والأسلوب المستخدم لتطوير النظرية هو المنهج الاستنباطي، ولقياس متغيرات الدراسة اعتمدت على أسلوب المؤشر الأساسي وفق معايير بازل 2 وذلك لقياس المخاطر التشغيلية، في حين اعتمدت على نموذج جونز المعدل (1995) لقياس جودة الأرباح معبراً عنها بممارسات إدارة الأرباح من خلال المستحقات الاختيارية، ومن ثم استخدمت الدراسة أسلوب تحليل الانحدار باستخدام بيانات Panel Data لاختبار أثر المخاطر التشغيلية في جودة الأرباح بالاعتماد على برنامجEviews . وقد توصلت الدراسة إلى عدد من النتائج أهمها انخفاض مستوى جودة الأرباح في المصارف الإسلامية عينة الدراسة لاحتوائها على ممارسات إدارة الأرباح من خلال المستحقات الاختيارية باستثناء عامي (2017-2018) وذلك لخلوهم من ممارسات إدارة الأرباح، كما توصلت الدراسة إلى عدم وجود أثر للمخاطر التشغيلية في جودة الأرباح في المصارف الإسلامية عينة الدراسة. وفي ضوء النتائج التي تم التوصل إليها توصي الدراسة بعدد من التوصيات أهمها ضرورة إصدار المعايير والتشريعات التي تساهم في الحد من ممارسات إدارة الأرباح في المصارف الإسلامية وبالتالي رفع جودتها، كما توصي الدراسة بدراسة العوامل المؤثرة في جودة الأرباح في المصارف الإسلامية والتي أدت إلى انخفاضها في المصارف الإسلامية عينة الدارسة.